इसके बाजार मूल्य या पिछले वर्षों के लाभ / हानि के आधार पर किसी भी व्यवसाय के सद्भाव के मूल्यांकन (Valuation of Goodwill) के विभिन्न तरीके हैं। इन्हें इस प्रकार समझाया गया है: –
The Content covered in this article:
सद्भावना का मूल्य क्या है (What is the Valuation of Goodwill)?
प्रत्येक वृद्ध व्यवसाय में ब्रांड मूल्य, ग्राहकों का विश्वास और कर्मचारियों की संतुष्टि होती है। कोई भी व्यवसाय जो किसी अन्य व्यवसाय को खरीदना चाहता है, उसे उपरोक्त सभी कारकों के लिए कुछ राशि का भुगतान करना होगा, इस अतिरिक्त राशि को सद्भावना के रूप में जाना जाता है। इसलिए व्यवसाय को बेचने और खरीदने के समय सद्भावना के मूल्यांकन की गणना (Valuation of Goodwill) करनी होगी। सद्भावना के मूल्य की गणना (Valuation of Goodwill) करने के लिए एक अलग विधि है जिसे इस लेख में बताया गया है:
सद्भावना के मूल्यांकन के तरीके (Methods of Valuation of Goodwill): –
सद्भावना के मूल्यांकन (Valuation of Goodwill) के विभिन्न तरीके हैं। यह पूरी तरह से मालिक (भागीदारों) पर निर्भर करता है कि उन्होंने किस पद्धति का उपयोग किया या साझेदारी विलेख के अनुसार चुना। इन सभी विधियों को निम्नानुसार समझाया गया है: –
औसत लाभ विधि (Average Profit Method): –
औसत (Average) लाभ का मतलब पिछले वर्षों की विशिष्ट संख्या में अर्जित लाभ का औसत है।
इस पद्धति में, हम पिछले वर्षों के मुनाफे के औसत के आधार पर सद्भावना की गणना करेंगे। हम दो प्रकार के औसत मुनाफे की गणना कर सकते हैं यानी सरल औसत और भारित औसत। इन दोनों को इस प्रकार समझाया गया है: –
सरल औसत लाभ विधि (Simple Average Profit Method): –
इस पद्धति के तहत, हमें व्यापार की सद्भावना की गणना (Valuation of Goodwill) करते हुए, वर्षों की एक विशिष्ट संख्या के लिए सरल औसत लाभ की गणना करनी होगी। फिर हमें खरीद की वर्षों की विशिष्ट संख्या के साथ लाभ की इस राशि को गुणा करना होगा। हमें अचल संपत्तियों की बिक्री पर लाभ / हानि में शामिल सभी असामान्य वस्तुओं के मुनाफे में समायोजन करना होगा।
सरल औसत लाभ का सूत्र (The formula of Simple average profit): –
| Simple Average profit | = | Total Profit of the n number of year |
| total number of year |
साधारण औसत लाभ पद्धति के तहत सद्भावना का सूत्र (The formula of Goodwill under Simple average profit method): –
| Goodwill | = | Simple Average Profit | X | Number of the years of purchase |
चित्रण (Illustration) 1:
A&B co. ltd. decided to the purchased business of C&D co. ltd. the profit of the last 4 years are shown as the following: –
- 2016 – 25,000
- 2017 – 35,000
- 2018 – 30,000
- 2019 – 50,000
Calculate the goodwill on the base of 3-year purchase of the average profit for the last 4 years.
उपाय (Solution): –
Total Profit of C&D for the last 4 years = 25,000 + 35,000 + 30,000 + 50,000
= 1,40,000/-
| Simple Average profit | = | Total Profit of the n number of year |
| total number of year |
| Simple Average profit | = | 1,40,000 |
| 4 |
Simple Average profit = 35,000
| Goodwill | = | Simple Average Profit | X | Number of the years of purchase |
| Goodwill | = | 35,000 | X | 3 |
= 1,05,000
भारित औसत लाभ विधि (Weighted Average Profit Method): –
इस पद्धति के तहत, हमें व्यापार की सद्भावना की गणना (Valuation of Goodwill) करते हुए वर्षों की एक विशिष्ट संख्या के लिए भारित औसत लाभ की गणना करनी होगी। भारित औसत लाभ की गणना एक विशिष्ट वजन के साथ समायोजित लाभ की मात्रा को गुणा करके की जाती है। फिर हमें खरीद की वर्षों की विशिष्ट संख्या के साथ लाभ की इस राशि को गुणा करना होगा। हमें अचल संपत्तियों की बिक्री पर लाभ / हानि में शामिल सभी असामान्य वस्तुओं के मुनाफे में समायोजन करना होगा।
भारित औसत लाभ का सूत्र (The formula of Weighted average profit): –
| Weighted Average profit | = | Sum of Profits multiplied by weights |
| Sum of weights |
भारित औसत लाभ पद्धति के तहत सद्भावना का सूत्र (The formula of Goodwill under Weighted average profit method): –
| Goodwill | = | Weighted Average Profit | X | Number of the years of purchase |
चित्रण (Illustration) 2:
A&B co. ltd. decided to the purchased business of C&D co. ltd. the profit of the last 4 years are shown as the following: –
- 2016 – 25,000
- 2017 – 35,000
- 2018 – 30,000
- 2019 – 50,000
Calculate the goodwill on the base of 3-year purchase of the Weighted average profit for the last 4 years.
उपाय (Solution): –
| Year | Profit | Weight | Weighted Profit (Rs) |
| I | II | III | IV = II * III |
| 2016 | 25,000 | 1 | 25,000 |
| 2017 | 35,000 | 2 | 70,000 |
| 2018 | 30,000 | 3 | 90,000 |
| 2019 | 50,000 | 4 | 2,00,000 |
| Total | 10 | 3,85,000 |
Sum of Profits multiplied by weights = 3,85,000/-
| Weighted Average profit | = | Sum of Profits multiplied by weights |
| Sum of weights |
| Weighted Average profit | = | 3,85,000 |
| 10 |
Weighted Average profit = 38,500
| Goodwill | = | Weighted Average Profit | X | Number of the years of purchase |
| Goodwill | = | 38,500 | X | 3 |
Goodwill = 1,15,500/-
सुपर प्रॉफिट विधि (Super Profit Method): –
सुपर प्रॉफिट का अर्थ है सामान्य लाभ पर अधिक औसत लाभ (जो उद्योग में एक ही प्रकार के अन्य व्यवसाय द्वारा सामान्य रूप से या आसानी से अर्जित किया जाता है)।
इस पद्धति के तहत, हमें व्यापार की सद्भावना की गणना (Valuation of Goodwill) करते हुए, वर्षों की विशिष्ट संख्या के लिए व्यवसाय के सुपर लाभ की गणना करनी होगी। सुपर लाभ की गणना उद्योग में एक ही प्रकार की फर्म द्वारा अर्जित सामान्य लाभ से विशिष्ट वर्ष के कुल वास्तविक / औसत लाभ को घटाकर की जाती है। फिर हमें खरीद की वर्षों की विशिष्ट संख्या के साथ लाभ की इस राशि को गुणा करना होगा। हमें अचल संपत्तियों की बिक्री पर लाभ / हानि में शामिल सभी असामान्य वस्तुओं के मुनाफे में समायोजन करना होगा।
सुपर लाभ का सूत्र (The formula of Super profit): –
|
Super profit |
= | Actual/Average Profit | – | Normal Profit |
सरल औसत लाभ पद्धति के तहत सद्भावना का सूत्र (The formula of Goodwill under Simple average profit method): –
| Goodwill | = | Super Profit | X | Number of the years of purchase |
चित्रण (Illustration) 3:
A&B co. ltd. decided to the purchased business of C&D co. ltd. the profit of the last 4 years are shown as the following: –
- 2016 – 25,000
- 2017 – 35,000
- 2018 – 30,000
- 2019 – 50,000
Calculate the goodwill on the base of the 3-year purchase of the super profit method. But normal profit earned by the other firms in the industry is equal to 27,500.
उपाय (Solution): –
Total Profit of C&D for the last 4 years = 25,000 + 35,000 + 30,000 + 50,000
= 1,40,000/-
| Simple Average profit | = | Total Profit of the n number of year |
| total number of year |
| Simple Average profit | = | 1,40,000 |
| 4 |
Average profit = 35,000
|
Super profit |
= |
Actual/Average Profit |
– |
Normal Profit |
Super Profit = 35,000 – 27,500
Super Profit = 7,500
| Goodwill | = | Super Profit | X | Number of the years of purchase |
Goodwill = 7,500 X 3
Goodwill = 22,500/-
पूंजीकरण विधि (Capitalization Method):-
हमें व्यापार की सद्भावना की मात्रा की गणना (Valuation of Goodwill) करने के लिए मुनाफे को भुनाना होगा। हम दोनों प्रकार के मुनाफे को कैपिटल कर सकते हैं यानी सुपर प्रॉफिट या नॉर्मल प्रॉफिट, ये गुडविल के कैपिटलाइजेशन मेथड के सब-मेथड हैं। सद्भावना के मूल्यांकन के ये तरीके नीचे दिए गए हैं: –
औसत लाभ पद्धति का पूंजीकरण (The capitalization of the Average Profit Method): –
इस पद्धति में, पहले, हमें बारीकियों के वर्षों के लिए व्यापार के सरल औसत लाभ की गणना करनी होगी और फिर हम इसे 100 के साथ गुणा करेंगे और वापसी की औसत दर के साथ विभाजित करेंगे। इसे व्यावसायिक मूल्यांकन के रूप में भी जाना जाता है।
उसके बाद, हम व्यवसाय की शुद्ध संपत्ति की गणना करेंगे। तब सद्भावना की गणना करने के लिए हमें पूंजीगत औसत लाभ से शुद्ध संपत्ति का कुल मूल्य घटाना होगा।
व्यापार के औसत लाभ / मूल्य के पूंजीकरण का सूत्र (The formula of Capitalisation of Average profit/ Value of business): –
| Capitalisation of Average profit | = |
Average Profit | X | 100 |
| Normal Rate of Return | ||||
शुद्ध संपत्ति का सूत्र (The formula of Net assets): –
| Net assets | = | Total Assets | – | Outsiders’ liabilities |
नोट: – कुल संपत्ति में सद्भावना, गैर-व्यापार निवेश और काल्पनिक संपत्ति (Fictitious assets) शामिल नहीं है।
औसत लाभ पद्धति के पूंजीकरण के तहत सद्भावना का सूत्र (The formula of Goodwill under Capitalisation of average profit method): –
| Goodwill | = | Capitalisation of Average profit | – | Net assets |
चित्रण(Illustration) 4:
A&B co. ltd. decided to the purchased business of C&D co. ltd. the average profit of the last 4 years is 35,000. Net assets of the firms are Rs 3,00,000. The normal rate of return is 10%.
Calculate the goodwill by the capitalisation of average profit method.
उपाय (Solution): –
| Capitalisation of Average profit | = | Average Profit | X | 100 |
| Normal Rate of Return | ||||
| Capitalisation of Average profit | = | 35,000 | X | 100 |
| 10 |
||||
Capitalisation of Average profit = 3,50,000
| Goodwill | = | Capitalisation of Average profit | – | Net assets |
| Goodwill | = | 3,50,000 | – | 3,00,000 |
Goodwill = 50,000/-
सुपर प्रॉफिट विधि का पूंजीकरण (The capitalization of the Super Profit Method): –
इस पद्धति में, पहले, हमें बारीकियों के वर्षों के लिए व्यवसाय के सुपर लाभ की गणना करनी होगी और फिर हम इसे 100 से गुणा करेंगे और वापसी की सामान्य दर के साथ विभाजित करेंगे, यह राशि सद्भावना की राशि है।
लेकिन सुपर प्रॉफिट की मात्रा की गणना करने के लिए हमें पूंजी की मात्रा / नेट एसेट्स और सामान्य लाभ की गणना करनी होगी।
सुपर प्रॉफिट विधि के पूंजीकरण के तहत सद्भावना का सूत्र (The formula of Goodwill under Capitalisation of super profit method): –
| Goodwill | = | Super Profit | X | 100 |
| Normal Rate of Return | ||||
कैपिटल एम्प्लॉइड / नेट एसेट का फॉर्मूला (The formula of Capital Employed/Net assets): –
| Net assets | = | Total Assets | – | Outsiders’ liabilities |
चित्रण (Illustration) 5:
A&B co. ltd. decided to the purchased business of C&D co. ltd. the Actual average profit for the last 4 years is 40,000. Total assets of the firms are Rs 4,00,000 and outsiders’ liabilities are Rs 1,00,000. The normal rate of return is 10%.
Calculate the goodwill by the capitalization of the average profit method.
उपाय (Solution): –
Calculate the to Capital Employed/ Net Assets: –
Net Asset = Total assets – Outsiders’ Liabilities
Net Assets = 4,00,000 – 1,00,000
Net Assets = 3,00,000
Now, Calculate the Normal Profit: –
Normal Profit = Capital Employed X Normal rate of return
Normal Profit = 3,00,000 X 10%
Normal Profit = 30,000
Now, Calculate the Super Profit: –
Super Profit = Actual Profit – Normal Profit
Super Profit = 35,000 – 30,000
Super Profit = 5,000
| Goodwill | = | Super Profit | X | 100 |
| Normal Rate of Return | ||||
| Goodwill | = | 5,000 | X | 100 |
| 10 |
||||
Goodwill = 50,000/-
सद्भावना के तरीकों के विषय को पढ़ने के लिए धन्यवाद।
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